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什么是银行资产《一文了解银行资产与负债》

时间:2021-07-04 20:53:32

《G01资产负债项目统计表》是非现场监理人员接触的第一份报告,也是整个非现场监理报告体系的核心报告之一。起着其他报道的主线作用。很多监管指标需要在本报表中收集数据,很多非现场监管报表与本表之间存在表间校验关系,一般亲切地称为“父表”。

来源|基于微言

作者|刘成然

报表特点

(一)适用于所有银行法人机构,但每个银行都有自己的会计口径

为了确保所有银行业金融机构能够按照统一的标准填写报告,银监会设计了统一模板的资产负债表。国内商业银行必须执行《金融企业会计制度》(财税[2001]49号,已到期),不同银行会计报表的编制方法也不同。银行的会计数据不能直接形成报告项目数据,机构也应根据监管要求进行调整,以进一步反映风险监控的要求。

(2)报表属于表间校验来源,大部分报表需要用其表间进行校验。

除了部分机构报告,如农村合作金融机构《S41农村合作金融机构业务状况表》与报告存在软校准关系(系统不执行强制校准),其他非现场监管报告很难通过校准发现报告中报告的错误。此外,大多数银行可以直接通过会计系统生成报表,因此监管人员在审计中很容易忽略这一母报表。

(三)主要项目调整不多,但说明经常被打补丁

为了满足监管需要,监管部门会对细节进行调整,但从可比性的角度来看,这些年来调整的很少。比如2014年,[63。生息资产]和[64。计息负债]被添加到附注项目中;[13.购买转售资产]和[31。卖出回购资金】按照品种分类细化了四个子项目,即债券、票据、贷款等;2016年新增同业存单发行及持有,新增附注项目,反映海外分行及境内外子公司的资产负债情况。此外,银监会还将修订项目的报告说明。例如,2017年规定,与央行的回购交易应在回购和回购项目下报告。通过小修小补,一方面满足了新银行业务的准确上报;另一方面也保证了报表的连续性和可比性。

整表架构

资产、负债和所有者权益是资产负债表中的基本项目。《G01资产负债项目统计表》比一般金融机构的资产负债表复杂得多,但比中国人民银行的《人民币金融机构资产负债月报表》 (A1411)和《外汇金融机构资产负债月报》 (A2411)简单得多。除了常规资产和负债的统计,报告主要区分两个维度:一是资产是否生息,负债是否付息;二、同行业的交易对手是谁?

(一)计息资产和计息负债

生息资产是指银行在收取利息的情况下,借出或存入资金形成的资产。生息资产按账面余额列报,不扣除相应的资产减值准备。主要包括:央行存款、同业存款、各种贷款、贷款交易、债券投资、买入返售资产以及其他可以产生利息收入的资产,如用于投资的同业存单等。计息资产的设立需要注意三点。一、利润表中计入利息收入的资产予以计入;第二,预计不会产生利息的贷款不应包括在内;第三,免息期内的信用卡透支不包括在内。由于投资各种资产管理产品的标的资产可能是计息资产,因此需要判断渗透后是否能带来利息收入。但是早期资产管理产品不规范。作为应收账款投资,有些银行都被视为生息资产,而其他银行都被视为非生息资产。需要把握的原则是资产管理产品的收入是否记为利息收入

付息负债是指填报机构在支付利息的条件下(或隐性利息条件下,即虽未支付利息,但其价值受实际利率影响,如发行零息票债券)对外整合或吸收资金形成的负债。费用计入利润表,“利息费用”项下的负债计入本项目。付息负债包括各种存款、央行贷款、同业存款、同业贷款、回购款项、已收存款、应付债券及其他产生利息支出的负债,如已发行的同业存单等。

图2-1-2资产负债表中的计息负债和非计息负债

一文了解银行资产与负债

(2)同业交易对手

[4.银行间存款],[10。贷款交易],[29。银行间存款]和[30。同业拆借]指定6家交易对手,即“境内商业银行”、“境内其他银行业金融机构”、“境内证券金融机构”、“境内保险金融机构”、“境内其他金融机构”和“境内金融机构”注意事项如下:

1.如果同行业交易对手不确定放入哪个类别,可以到中国银行业监督管理委员会、中国证监会、中国科学技术基金会等协会官网查询是哪个监管部门发放的牌照,然后进行相应的签到。比如中国证券金融有限责任公司就是证监会认可的公司。需要注意的是,银行回购交易的很多交易对手都是资产管理产品,属于“其他境内金融机构”。有关如何确定交易对手的详细信息,请参考注释《交易对手分类》。

2.填报机构购买的金融机构(非机构)发行的保本理财产品计入[4。同业存款],金融机构(非机构)购买的计入[29]。同业存款】。

3.在跨行支付业务中,委托银行应填写[7。贸易融资],受托银行应填写[10。贷款贸易】。

4.农村信用社与省联社或其他农村信用社之间的资金往来,应填写属于“中国其他银行业金融机构”的同行业相关项目。

5.需要强调的是,保险公司存款和2009年1月1日前签订的邮政储蓄协议,按照传统标准计入各类存款,不计入同业存款。银行委托证券公司的资金(即股票交易的股票账户中的资金)需要计入境内证券金融机构的同业存款。

[13.购买资产用于转售]和[31。卖出回购资金]详细七个交易对手。分别是“境内商业银行”、“境内其他银行业金融机构”、“境内证券金融机构”、“境内保险金融机构”、“境内其他金融机构”、“境外金融机构”、“境内外非金融机构”、“中央银行”。

中国人民银行通过OMO、MLF、SLF等货币政策工具向市场释放或返还流动性。如果银行是其交易对手,则需要填写这些项目中的数据。质押式回购再贴现也需要在票据和央行对应的[31]下填写。卖出回购款】。

如果是买断再贴现,填写【28。向央行借款],从而降低贷款规模。但2014年以后,中国人民银行买断再贴现基本都是质押式回购。

(3)新增申报项目

随着银行业务的不断发展,表内业务自然会体现在资产负债表上,《G01资产负债项目统计表》是可扩展的。2015年和2016年,报告增加了新的报告项目。

1.添加银行间存单

同业存单是接受存款金融机构在全国银行间市场发行的入账定期存单,其投资交易主体是全国银行间同业拆借市场、基金管理公司和基金产品的成员。作为一种特殊的金融产品,它具有投资和同业存款的性质,常规资产和负债中没有更大的项目。因此,它是根据银行间持有和发行的存款单在其他资产和其他负债中报告的。

2.新资产和负债

对于有海外分支机构的报告机构,[25a。海外分支机构总资产(在法人和合并报表下报告)]和[49a。海外分支机构负债总额(法人和合并报表下报告)应分别反映报告机构所有海外分支机构的资产和负债总额,不需要抵消不同海外分支机构之间的差异。仅填写法人和合并报表下的报表,国内报表提交的报表填写0。如果没有海外分支机构,则此项填写0。

3.境内外子公司新增资产和负债

要求有境内或境外子公司的申报机构进行申报[25b。国内子公司总资产(按合并规模报告)],[49b。国内子公司负债总额(在合并规模下报告)],[25c。海外附属公司的总资产(在合并报表下报告)]和[49c。海外附属公司的负债总额(按综合规模报告)]。分别反映报告机构所有境内或境外子公司的资产/负债之和,不需要对不同子公司之间的差异进行滚存。提交合并报表时才填写报表,提交境内/法人报表时填写0。如果没有境内子公司,则此项填写0。

校验关系

《G01资产负债项目统计表》表间校验关系不复杂,表内校验关系不多。银行通常会把这个表扁平化,表内验证主要包括硬验证和软验证,下面详细介绍。

(一)硬检查关系

首先是验证子项是否等于父项,例如:

[4.]=[4.1] [4.2]

[12.]=[12.1] [12.2] [12.3]

[13.]=[13.1] [13.2]

[13.]=[13.9.1] [13.9.2] [13.9.3] [13.9.4]

[29.]=[29.1] [29.2]

[31.]=[31.1] [31.2]

[31.]=[31.9.1] [31.9.2] [31.9.3] [31.9.4]

第二是检查总项目是否等于子项目,以及总项目是否等于:

[25.]=[1.] [2.] [3.] [4.] [5.] [6.] [7.] [8.] [10.] [11.] [12.] [13.] [14.] [17.] [18.] [19.] [20.] [21.] [22.] [23.]-[24.]

[49.]=[26.] [27.] [28.] [29.] [30.] [31.] [32.] [33.] [34.] [36.] [37.] [38.] [40.] [41.] [43.] [44.] [46.] [47.] [48.]

[17.]=[15.]-[16.]

[59.]=[52.] [53.] [54.] [55.] [56.] [57.] [58.]

[60.]=[49.] [50.] [59.]

[25.]=[60.]

三是三种货币之间的验证:

[C]=[A][B];这种校准关系适用于[1。], [2.], [3.], [5.], [6.], [7.], [8.], [10.], [12.], [12.3.1], [13.],[27.], [28.], [30.], [31.], [32.], [33.], [34.], [36.

主要不适用项目有:[4。同业存款],[11。其他应收款],[23。其他资产],[25。总资产],[29。同业存款],[41。其他应付款],[47。其他负债],[49。负债总额]和[60。]

我们应该把这张表看作是三份不同货币的报告。不适用的部分是资产和负债需要冲抵,否则以本币和外币表示的资产或负债总额会膨胀。因此,在外币业务的情况下,“A B=C”的校验关系并不是对所有单元格都成立。

第四是某一项必须大于某几项的关系,都是附注项:

[61.][26.] [27.]

[62.][6.]

[63.][25.] [24.]

[64.][49.]

(2)软检查关系

软校验关系是指大多数情况下相等,特殊情况下不成立的校验关系。例如,继续涉及的资产仍应包括在[62]的统计中。贷款],但不再体现为【6。贷款]在主表中。在大多数情况下,给出以下四种软检查关系。

[61.各种存款】26。单位存款] [27。储蓄存款。向外汇款] [33。汇款待汇] [34。收到的存款]

[62.各种贷款】6。贷款] [7。贸易融资] [8。折扣和直接折扣]

[63.生息资产]3。存入中央银行的资金[4]。存放在同业的资金] [6。贷款] [7。贸易融资] [8。折扣和直接转售[10]。贷款交易] [12.1债券] [13。为转售而购买的资产] [23.4同业投资存单]

[64.付息负债】26。单位存款] [27。储蓄存款。向中央银行借款[29]。同业存款] [30。同业拆借] [31。出售回购付款] [34。收到的存款] [47.2发行银行间存款证]